這幾個月會計們經(jīng)常被頭條，從上市公司的CFO，到兼職會計、出納、老板被約談被罰款被判刑的，再看看他們在稅務稽查時他們做的那些事兒，更是一身冷汗！7月26日，有媒體報道因為涉及“陰陽合同案”，某女星被警方限制出境；7月24日，長春長生疫苗造假事件，曝光了被刑拘的董事長身兼公司財務總監(jiān)，不守誠信終被查處；7月2日，60歲兼職女會計苑宏英，各種累計虛開發(fā)piao677張，稅款2347萬元，判14年罰40萬；4月28日，武漢經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)人民法院審理了一起逃稅罪案件，判處本案被告人黃某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣20萬元；并補繳稅款人民幣57388元。
......對于企業(yè)而言，只是少一個會計；而對于財務人員來說，可能影響的是一生。
在國地稅合并的過渡期，又有金稅三期的全方位高能監(jiān)控，財務人員想要保證自己的安全又要幫老板出謀劃策，可謂難上加難！本文圍繞2018年稅務稽查的主要方向及重點對象，逃避繳納稅款罪的懲處措施，國家加強征管政策，個人銀行賬戶進賬金額標準和風險，個稅稽查的主要方向，以及淘寶店主等小微企業(yè)會計老板的涉稅風險。
趕緊看完、收藏并擴散給自己的老板和會計朋友吧！稅務稽查，不是說說而已企業(yè)被稽查，補繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務行政罰款。
一旦構成犯罪需承擔刑事責任！【案例一】北京市通州區(qū)國家稅務局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個人賬戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。
處罰決定對公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。
本來想“合法稅合規(guī)”，結果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級，得不償失!現(xiàn)金流出：71.82萬元今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實業(yè)務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)piao，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進項轉出。
由此要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。
案例啟示啟示一：根據(jù)征管法規(guī)定，稅務機關可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
啟示二：金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實業(yè)務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)piao，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被金三稅務系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進項轉出。
（三流不一致）何為“三流一致”——指資金流（銀行的收付款憑證）、piao流（發(fā)piao的開piao人和收piao人）和物流（勞務流）保持一致，具體而言是指不僅收款方、開piao方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個經(jīng)濟主體，付款方、貨物采購方或勞務接受方必須是同一個經(jīng)濟主體。
啟示三：有些地方參考行業(yè)利潤率來定企業(yè)稅負，把稅負標準化，凡是不達標的一般納稅人，請明年補稅，是按指定金額補稅，不補？嚴查！啟示四：我們自己報送的數(shù)據(jù)成為稅務評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負率偏低，系統(tǒng)會自動預警。
特別提示：1.行為人虛開增值稅專用發(fā)piao并將取得的發(fā)piao用于抵扣自身真實發(fā)生的增值稅銷項稅款的行為，構成虛開增值稅專用發(fā)piao罪。
2.虛開增值稅專用發(fā)piao包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開幾種情形。
（包括：沒有實際經(jīng)營活動、有實際經(jīng)營活動但未據(jù)實開piao、有實際經(jīng)營活動讓人代開。
）3.根據(jù)《刑法》規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)piao，數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬-50萬罰金或者沒收財產(chǎn)。
4.國家稅務總局在稅務稽查中一直非常重視發(fā)piao的“三查”工作，即“查稅必查piao”、“查賬必查piao”、“查案必查piao”。
對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)piao，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅（包括免、抵、退稅）和財務報銷、財務核算，承擔一定的處罰甚至遭到刑事處罰的法律風險。
【案例二】記賬憑證1稽查人員會如何查A公司這張記賬憑證？原始憑證：增值稅專用發(fā)piao（已申報抵扣）、入庫單、物流單、銀行付款憑證。
經(jīng)查收款人是X公司，專用發(fā)piao出piao人是X公司，而應付賬款為M公司。
注意：此情況很容易被認定為三流不一致，虛開增值稅專用發(fā)piao！如何避免被認定為虛開增值稅專用發(fā)piao？企業(yè)可簽訂三方合同，或通過約定由第三方即A付款，提供相應委托協(xié)議。
或者，M公司開出收款人為X的商業(yè)匯票，之后X再背書轉讓給M公司較妥當。
記賬憑證2經(jīng)查收款人是王某某，專用發(fā)piao出piao人是X公司。
A公司與X公司約定由第三方王某某先行付款，提供與王某某的委托協(xié)議，后付款給王某某。
記賬憑證3經(jīng)查物流發(fā)貨單位為Y公司如果貨物由供應方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導致虛開發(fā)piao的行為，需要明確供應方X公司提供與第三方Y公司之間的采購合同等資料。
特別注意：A公司與X公司買賣過程中，應拒絕第三方的發(fā)piao！個人、公司賬戶頻繁資金往來風險增大目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“合法稅合規(guī)”。
2018年的稅務稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶！【案例】老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調(diào)查2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關黃某的重點可疑交易報告。
眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設的個人結算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。
這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。
（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業(yè)出納也夠累的。
）其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結算賬戶的正常使用范疇。
其賬戶不設置資金限額，不控制資金風險，不合常規(guī)。
黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進快出，過渡性特征明顯。
（其實現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）終稅務查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。
無論是黃某的案件，還是開篇說的北京創(chuàng)地方公司的案件，都是老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調(diào)查。
案例啟示啟示一：個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務將共享信息！國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務機關、公安機關、國家安全機關、司法機關以及國務院銀行業(yè)、證券、保險監(jiān)督管理機構和其他行政機關組成的洗錢和恐怖融資風險評估工作組的工作思路。
要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。
因為之前稅務掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！啟示二：法人和公司賬戶頻繁資金往來風險增大！其實根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務有權查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。
從2018年開始，各地金融機構與稅務、反洗錢機構合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
啟示三：虛開發(fā)piao路子徹底堵死！為什么還和虛開發(fā)piao有關系呢？因為目前主流的虛開發(fā)piao的方式往往是高開發(fā)piao扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶。
以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)piao的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)piao走到盡頭！啟示四：公司偷稅必然遭到嚴查！公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！各級稅務機關與銀行合作【案例】C公司員工王某出差入住一間房價為1000元加15%服務費的酒店，酒店對王某合計收費為1150元，王某自己shua卡支付了本次費用。
酒店為其開具單位名稱抬頭的增值稅專用發(fā)piao。
案例中，C公司與酒店的住宿服務交易是真實的。
酒店取得服務的資金流與勞務流和piao流不一致是由于王某墊付費用所致。
增值稅專用發(fā)piao的開具與交易的實際情況相符，不能認定C公司和酒店為虛開增值稅專用發(fā)piao。
國家應對策略：各級地稅機關要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現(xiàn)信息共享。
其中主要的合作就屬于稅務和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！各級稅務機關是如何與銀行合作的？中國人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》，它是根據(jù)《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》等法律規(guī)定的，經(jīng)2006年11月6日第25次行長辦公會議通過。
辦法中專門明確指出了監(jiān)管的范圍，“本辦法所稱人民幣支付交易，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中通過piao據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進行的以人民幣計價的貨幣給付及其資金清算的交易。
”中國人民銀行及其分支機構負責支付交易報告工作的監(jiān)督和管理。
中國人民銀行建立支付交易監(jiān)測系統(tǒng)，對支付交易進行監(jiān)測。
并且要求金融機構的營業(yè)機構設立專門的反洗錢崗位，建立崗位責任制，明確專人負責對大額支付交易和可疑支付交易進行記錄、分析和報告。