納稅人發(fā)生“出口退運”，與內(nèi)銷業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性，有不同。
出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策，對稅收方面涉及“退運”的程序，綜合整理介紹如下:出口退運，出口貨物退運，出口退運復(fù)出口，保稅維修，免稅維修，10年操作經(jīng)驗歡迎來電咨詢王經(jīng)理！ 一、出口貨物退運的涉稅處理總政策: 發(fā)生退運的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。
發(fā)生退運的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)[2002]11號)的規(guī)定，應(yīng)補繳原免抵退稅款。
應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。
若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。
退運退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅。
退運退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)可向主管退稅機關(guān)申報辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
納稅人應(yīng)按規(guī)定時限對出口貨物進行免抵退稅申報，發(fā)生退運后再沖減當(dāng)期出口銷售收入。
退運證明按規(guī)定期限核銷。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運辦理的手續(xù): 生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運手續(xù)。
辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交下列資料: (一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》; (三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》原件及復(fù)印件(未申報免抵退稅時提供); (四)發(fā)生退運關(guān)單對應(yīng)的原《免抵退稅申報明細表》原件及復(fù)印件(已申報免抵退稅時提供); (五)主管退稅部門要求提供的其他資料; (六)記載有退運證明信息的磁盤。
稅源管理二科(原區(qū)進出口稅收管理分局)接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個工作日內(nèi)出具《出口商品退運已補稅證明》。
三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運辦理的手續(xù): 外貿(mào)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交下列資料: (一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》; (三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》原件及復(fù)印件(未辦理退稅時提供); (四)企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時，還應(yīng)提供以下資料: 1.紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》; 2.紅字《出口貨物退稅匯總申報表》; 3、退運關(guān)單，原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》; 4.退運關(guān)單，原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》; 5.退運關(guān)單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》。
四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，發(fā)生退運辦理的手續(xù) 問:外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，但會計業(yè)務(wù)已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運，該如何處理? 答:外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷售收入發(fā)生退運，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應(yīng)提供以下資料: 1、由“出口退稅申報系統(tǒng)”生成的《退運證明申請表》及電子數(shù)據(jù); 2、企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; 3、《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》原件及復(fù)印件; 4、《出口收匯核銷單》原件及復(fù)印件; 5、《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復(fù)印件。
以上復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。
當(dāng)外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運時，不用補稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅。
五、“進料加工”出口的貨物的退運復(fù)出口辦理的手續(xù) 公司“進料加工”出口的貨物的退運，原出口報關(guān)單黃單被海關(guān)收取，返工后復(fù)出口的貨物海關(guān)不再打黃白單，直到出完退運數(shù)量時，才返還原出口報關(guān)單， 請問:當(dāng)貨物退運以及返工后復(fù)出口時，免抵退申報當(dāng)如何處理? 答:若公司該筆出口銷售已作申報的，應(yīng)在發(fā)生退運的當(dāng)月沖減免抵退稅出口銷售額。
企業(yè)在復(fù)出口時，若海關(guān)無重新出具新報關(guān)單的，應(yīng)憑原《出口報關(guān)單(退稅聯(lián))》的報關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報免抵退稅。
六、出口退運，應(yīng)退運貨物的數(shù)量，比申請辦理退運數(shù)量的多的處理 近期公司發(fā)生了出口退運業(yè)務(wù)，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，到海關(guān)辦理退運貨物進口時，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)退運貨物的數(shù)量比申請辦理退運數(shù)量的多，海關(guān)不予辦理退運手續(xù)。
請問:我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》 答:出口企業(yè)出具退運證明后，發(fā)現(xiàn)實際退運與退運明數(shù)量不同，應(yīng)到退稅部門先作廢原來退運證明，再重新出具《出口商品退運已補稅證明》。
七、“退換”的處理。
(即退運返修。
) 我司是外資有進出口權(quán)的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問題于今年退運返修。
按海關(guān)規(guī)定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案，辦理退運已補稅證明，并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物，在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理。
現(xiàn)請問:如果我這批貨物再復(fù)出口的話，是否要有“出口收匯核銷單”，才能作為單證齊全，該銷售是真正具備“免抵退”銷售條件呢? 答:貨物退運后復(fù)出口的，需按正常出口的手續(xù)辦理免抵退稅; 對以“進料成品退換”貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，外匯管理部門不簽發(fā)出口收匯核銷單的實際情況，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退(免)稅申報”: 1、貿(mào)易方式為“進料成品退換”的《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》、 2、原《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》復(fù)印件、 3、退運貨物的《進口貨物報關(guān)單》復(fù)印件、 4、原《出口收匯核銷單》復(fù)印件、 5、其他規(guī)定的退稅憑證. 八、發(fā)生出口退運的，如何開發(fā)票? 出口企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，如發(fā)生退運的，應(yīng)按規(guī)定開具負數(shù)的《出口商品銷售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、《出口貨物報關(guān)單》原件作為開具紅字發(fā)票的依據(jù). 九、《退運證明》出具后，一個月內(nèi)，進行“證明”的核銷. 生產(chǎn)企業(yè)在“退運證明”出具后一個月內(nèi)，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗，辦理《退運證明》的核銷。
(1)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》(注:海關(guān)已加具退運意見，并蓋章)原件及復(fù)印件 (2)《廣東省出口商品發(fā)票》(紅字)(稅務(wù)機關(guān)存根聯(lián))原件及復(fù)印件; (3)該退運貨物的《進口貨物報關(guān)單》原件及復(fù)印件; (4)《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復(fù)印件; (5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
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