一、公司基礎(chǔ)信息與核心痛點(diǎn)（一）基礎(chǔ)信息

公司名稱：鑫筑裝飾服務(wù)部（小規(guī)模納稅人）

業(yè)務(wù)范圍：承接家裝項(xiàng)目（如兩室一廳裝修、老房改造）、小型工裝項(xiàng)目（如 500㎡以內(nèi)商鋪裝修），專注 “材料采購 + 外包施工” 環(huán)節(jié)，2025 年預(yù)計(jì)營收 400 萬元

合作模式：80% 業(yè)務(wù)為從主體公司（XX 裝飾集團(tuán)）分包的無票業(yè)務(wù)，包括向個(gè)體建材商采購輔材、外包給個(gè)體施工隊(duì)（水電工、油漆工）施工

（二）核心痛點(diǎn)

材料采購缺票：小額輔材（螺絲、膠水、防水涂料）多從五金店采購，無合規(guī)，年缺票約 80 萬元

施工外包缺票：個(gè)體施工隊(duì)無法開票，年缺票約 120 萬元

稅負(fù)壓力：若按查賬征收，需繳企業(yè)所得稅（200 萬缺票 ×25%）=50 萬元，綜合稅負(fù)高

政策利用不足：未充分享受 “月銷 10 萬以下增值稅免稅”“六稅兩費(fèi)減免” 等政策

二、核心目標(biāo)

合規(guī)降負(fù)：通過 0.5% 企業(yè)所得稅核定政策，將 200 萬缺票業(yè)務(wù)的所得稅從 50 萬元降至 1 萬元，綜合稅負(fù)從 25% 壓至 3% 以內(nèi)

政策落地：全年享受增值稅免稅優(yōu)惠超 10 萬元，“六稅兩費(fèi)” 減免超 5000 元

風(fēng)險(xiǎn)防控：建立項(xiàng)目資料留存體系，確保業(yè)務(wù)真實(shí)可追溯，避免稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)

三、具體籌劃措施（分模塊落地）（一）管理：按 “項(xiàng)目全周期” 歸集，解決缺票問題1. 材料采購管理（目標(biāo)：年減少缺票 60 萬元）

供應(yīng)商篩選：

主要輔材（如防水涂料、瓷磚膠）優(yōu)先與建材市場小規(guī)模商戶合作，簽訂《材料采購協(xié)議》，要求提供 1% 增值稅普通，2025 年計(jì)劃合作 3 家固定商戶，覆蓋 60% 輔材采購需求

小額輔材（金額＜5000 元）通過京東企業(yè)店、天貓超市采購，憑電子入賬，每月統(tǒng)計(jì)采購清單，確保無票支出占比低于 10%

案例：3 月承接某老房改造項(xiàng)目，需采購 3000 元防水涂料，從合作小規(guī)模商戶采購，獲 1% 稅率，抵扣成本 3000 元，避免多繳企業(yè)所得稅（3000×0.5%）=15 元

2. 施工外包管理（目標(biāo)：年減少缺票 100 萬元）

操作：

與個(gè)體施工隊(duì)簽訂《施工服務(wù)協(xié)議》，明確 “施工完成后 3 個(gè)工作日內(nèi)，協(xié)助”，稅率按 1.5%（園區(qū)線上政策），稅費(fèi)由公司承擔(dān) 50%（從施工費(fèi)中扣除）

后留存 “施工隊(duì)身份證復(fù)印件、施工進(jìn)度表、現(xiàn)場照片、業(yè)主驗(yàn)收單”，例如：5 月外包水電改造項(xiàng)目（10 萬元），協(xié)助，稅費(fèi) 1500 元，公司承擔(dān) 750 元，計(jì)入項(xiàng)目成本

業(yè)主佐證：家裝項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，讓業(yè)主在《施工確認(rèn)單》簽字，注明 “施工內(nèi)容與金額屬實(shí)”，作為業(yè)務(wù)真實(shí)性補(bǔ)充材料

（二）稅負(fù)優(yōu)化：用好 “核定 + 額度控制”，壓減稅費(fèi)1. 0.5% 企業(yè)所得稅核定落地

前期準(zhǔn)備：2025 年 1 月完成稅務(wù)登記時(shí)，提交《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，附 “缺票情況說明”（說明個(gè)體供應(yīng)商占比 80%，無法取得）、3 家個(gè)體供應(yīng)商身份證復(fù)印件

額度控制：

按 “季度均衡開票”，每季度開票額不超 100 萬元（全年 400 萬元，未超 500 萬小規(guī)模額度），避免單季度開票超 150 萬元引發(fā)稅務(wù)關(guān)注

若某季度業(yè)務(wù)超 120 萬元（如 Q3 承接大型商鋪裝修 130 萬元），拆分至 Q4 開票，確保單季度不超 100 萬元，符合 “月銷 10 萬以下免稅” 條件

2. 增值稅優(yōu)化（目標(biāo)：全年免稅 12 萬元）

開票節(jié)奏控制：

小額家裝項(xiàng)目（單項(xiàng)目 8 萬 - 10 萬元）按月開票，確保每月銷售額不超 10 萬元，享受增值稅全免。例如：2 月承接 2 個(gè)家裝項(xiàng)目（9 萬元、8 萬元），分 2 月、3 月開票，兩個(gè)月均免稅，節(jié)省增值稅（17 萬 ÷1.01×1%）≈1683 元

大額項(xiàng)目（單項(xiàng)目 15 萬 - 20 萬元）按 “預(yù)付款 + 尾款” 拆分，分 2 個(gè)月開票，如 18 萬元項(xiàng)目，1 月開 9 萬元（免稅），2 月開 9 萬元（免稅），避免單月超 10 萬元

（三）政策利用：吃透專屬優(yōu)惠，額外省稅1. “六稅兩費(fèi)” 減免落地

申報(bào)操作：每月在電子稅務(wù)局申報(bào) “城建稅、教育費(fèi)附加” 時(shí)，勾選 “六稅兩費(fèi)減免” 選項(xiàng)，享受 50% 減免。例如：4 月繳納增值稅 1 萬元，附加稅 1200 元，減免后僅繳 600 元，節(jié)省 600 元

印花稅優(yōu)化：簽訂裝飾合同（如 10 萬元家裝合同）時(shí)，按 0.03% 繳納印花稅 30 元，減免后僅繳 15 元，全年預(yù)計(jì)簽訂 50 份合同，節(jié)省印花稅 750 元

2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（若涉及）

若承接 “環(huán)保裝修” 項(xiàng)目（如使用綠色建材），發(fā)生的技術(shù)咨詢費(fèi)（如環(huán)保材料檢測費(fèi)），按小規(guī)模公司研發(fā)費(fèi)用，享受 **** 加計(jì)扣除，2025 年計(jì)劃投入 5 萬元檢測費(fèi)，可額外抵扣成本 5 萬元，減少企業(yè)所得稅 250 元

（四）業(yè)務(wù)規(guī)劃：與主體公司協(xié)同，實(shí)現(xiàn)整體1. 合理分包（目標(biāo)：主體公司節(jié)省所得稅 14 萬元）

分包價(jià)格確定：從主體公司分包業(yè)務(wù)時(shí)，按 “材料成本 + 施工費(fèi) + 10% 利潤” 定價(jià)，參考市場行情（家裝項(xiàng)目中，材料 + 施工費(fèi)占項(xiàng)目總額 65%）。例如：主體公司 100 萬元家裝項(xiàng)目，分包 65 萬元（材料 40 萬元 + 施工 25 萬元）給鑫筑裝飾

流轉(zhuǎn)：鑫筑裝飾向主體公司開具 65 萬元 “家裝工程服務(wù)” ，主體公司抵扣 65 萬元成本，節(jié)省企業(yè)所得稅（65 萬 ×25%）=16.25 萬元；鑫筑裝飾僅繳 65 萬 ×0.5%=3250 元所得稅，整體 15.925 萬元

2. 業(yè)務(wù)邊界劃分

鑫筑裝飾僅承接 “無票業(yè)務(wù)”（個(gè)體材料采購、個(gè)體施工外包），主體公司承接 “合規(guī)業(yè)務(wù)”（大型工裝、品牌建材采購），在《分包協(xié)議》中注明 “因主體公司供應(yīng)商資質(zhì)要求，分包無票業(yè)務(wù)”，附個(gè)體供應(yīng)商名單，避免關(guān)聯(lián)交易質(zhì)疑

（五）申報(bào)管理：建立 “項(xiàng)目資料留存 + 按時(shí)申報(bào)” 體系1. 項(xiàng)目資料留存（按 “一戶一檔” 管理）

每項(xiàng)目留存資料清單：

① 合同類：與供應(yīng)商的《材料采購協(xié)議》、與施工隊(duì)的《施工服務(wù)協(xié)議》、與主體公司的《分包協(xié)議》

② 資金類：公對公轉(zhuǎn)賬憑證（向小規(guī)模商戶付款）、公對私轉(zhuǎn)賬憑證（向施工隊(duì)付款，備注 “施工費(fèi)”）

③ 業(yè)務(wù)類：材料采購清單（附商戶送貨單）、施工進(jìn)度表（每周更新）、現(xiàn)場照片（開工、中期、竣工各 3 張）、業(yè)主驗(yàn)收單（簽字確認(rèn)）

存儲(chǔ)方式：電子檔存于公司云盤（按 “項(xiàng)目名稱 + 時(shí)間” 分類），紙質(zhì)檔裝訂成冊，存放于公司檔案柜，保存期不少于 5 年

2. 按時(shí)申報(bào)（避免逾期罰款）

申報(bào)時(shí)間表：

增值稅：每季度終了后 15 日內(nèi)申報(bào)（如 Q1 在 4 月 15 日前），委托代賬公司操作，每月 25 日提供當(dāng)月開票明細(xì)、成本憑證

企業(yè)所得稅：每季度終了后 15 日內(nèi)預(yù)繳（如 Q1 在 4 月 15 日前），年度終了后 5 個(gè)月內(nèi)匯算（2026 年 5 月 31 日前）

提醒機(jī)制：設(shè)置手機(jī)日歷提醒（如每月 20 日提醒整理憑證，每季度 10 日提醒申報(bào)），代賬公司申報(bào)后，需提供申報(bào)截圖存檔

四、實(shí)施步驟與時(shí)間節(jié)點(diǎn)（2025 年 1-12 月）

時(shí)間節(jié)點(diǎn)	核心任務(wù)	責(zé)任人	驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)
1 月 1-15 日	完成稅務(wù)登記，提交《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；篩選 3 家固定材料供應(yīng)商	財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 + 業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人	拿到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（確認(rèn) 0.5% 核定）；與供應(yīng)商簽訂合作協(xié)議
1 月 16-31 日	建立 “項(xiàng)目資料留存” 體系；制定季度開票計(jì)劃（Q1 開票 90 萬元）	財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人	完成 “一戶一檔” 模板設(shè)計(jì)；確定 Q1 3 個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目（各 30 萬元）
2-3 月	按 “月銷 10 萬以下” 開票；協(xié)助施工隊(duì)（預(yù)計(jì) 30 萬元）	業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 + 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人	2 月、3 月銷售額均不超 10 萬元；留存完整資料
4 月 1-15 日	完成 Q1 增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)；申請 “六稅兩費(fèi)” 減免	代賬公司 + 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人	申報(bào)截圖存檔；減免金額到賬（預(yù)計(jì) 3000 元）
5-9 月	按季度均衡開票（Q2 100 萬元、Q3 110 萬元）；更新材料供應(yīng)商名單（新增 2 家）	業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 + 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人	每季度開票額不超 100 萬元（Q3 拆分 10 萬元至 Q4）；新增供應(yīng)商簽訂協(xié)議
10-12 月	完成 Q4 開票（100 萬元）；整理全年項(xiàng)目資料；完成年度匯算清繳	財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 + 代賬公司	全年開票 400 萬元（未超 500 萬）；資料存檔完整；匯算清繳無補(bǔ)稅

五、風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對措施

風(fēng)險(xiǎn)類型	具體風(fēng)險(xiǎn)	應(yīng)對措施
業(yè)務(wù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)	稅務(wù)核查時(shí)無法提供施工佐證材料	每項(xiàng)目至少留存 3 張現(xiàn)場施工照片、業(yè)主簽字驗(yàn)收單，定期（每季度）抽查資料完整性
開票額度超標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)	單季度開票超 150 萬元，面臨轉(zhuǎn)為一般納稅人	每月末統(tǒng)計(jì)開票額，若預(yù)計(jì)超 10 萬元 / 月，拆分至下月開票；年度營收超 450 萬元時(shí)，提前注冊第二家小規(guī)模公司（備選名稱：鑫藝裝飾服務(wù)部）
政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)	“月銷 10 萬以下免稅” 政策取消	及時(shí)調(diào)整開票策略，改為 “季度開票 30 萬元以下免稅”，確保每季度銷售額不超 30 萬元
風(fēng)險(xiǎn)	施工隊(duì)拒絕配合	簽訂《施工服務(wù)協(xié)議》時(shí)，明確 “義務(wù)”，若拒絕，從施工費(fèi)中扣除 20% 作為稅費(fèi)補(bǔ)償

六、預(yù)期效果測算（2025 年度）

項(xiàng)目	籌劃前（查賬征收）	籌劃后（0.5% 核定 + 政策優(yōu)惠）	金額
企業(yè)所得稅	200 萬缺票 ×25%=50 萬元	400 萬營收 ×0.5%=2 萬元	48 萬元
增值稅	400 萬 ÷1.01×1%≈3.96 萬元	享受免稅（月銷 10 萬以下），僅繳 10 萬元（超免稅部分）×1%≈1000 元	3.86 萬元
附加稅	3.96 萬 ×12%≈4752 元	1000 元 ×6%（減免后）=60 元	4692 元
印花稅	50 份合同 × 平均 20 萬 ×0.03%=3000 元	3000 元 ×50%（減免后）=1500 元	1500 元
綜合	-	-	52.48 萬元

七、后續(xù)優(yōu)化建議

業(yè)務(wù)拓展：2026 年若營收超 500 萬元，啟動(dòng)第二家小規(guī)模公司（鑫藝裝飾），承接超額度業(yè)務(wù)，確保兩家公司均享受核定政策

供應(yīng)商升級(jí)：逐步將個(gè)體材料供應(yīng)商升級(jí)為小規(guī)模商戶，2026 年實(shí)現(xiàn) 80% 材料采購有票，減少缺票金額

政策跟蹤：每季度關(guān)注稅務(wù)政策更新（如 “六稅兩費(fèi)” 減免是否延續(xù)），及時(shí)調(diào)整籌劃方案，確保優(yōu)惠最大化

（方案制定人：鄧經(jīng)理  制定時(shí)間：2025 年 9月）